標題: 可转债对净值的占比应该如何确定?
fishlike
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發表於 2018-8-25 12:13  資料 私人訊息 
可转债对净值的占比应该如何确定?




    请问可转债对净值的占比应该如何确定?


    中国会计准则对可转债的会计处理还比较麻烦:
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二、可转换公司债券具有上述几方面的特点,如何核算才能将其经济实质更好的反映出来,《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中对嵌入衍生工具的会计处理作了规定,对于可转换公司债券主要包括以下方面  
  1、公司发行可转换公司债券并进行初始确认时,要将其包含的负债和权益成份进行分拆——负债成份确认为“应付债券——可转换公司债券”,权益成份确认为“资本公积——其他资本公积”。在分拆时,应该对负债成份的未来现金流量进行折现确定为负债成份的初始确认金额;再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的价值为权益成份初始确认金额。可转公司债券的发行费用应该在负债成份和权益成份之间按照各自相对公允价值进行分摊。
  例1:某公司于2007年1月1日,发行面值为40 000万元的可转换公司债券,发行价格为41 000万元。该债券期限为4年,票面年利率为4%,利息按年支付;债券持有者可在债券发行1年后转换股份,转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%.债券已发行完毕,发行费用为15万元,扣除发行费用后的款项均已收入银行。
  会计处理如下:
  负债成份应确认的金额=40000X4%XP/A(i=6%,n=4)+40000XP/F(i=6%,n=4)=37228.16(万元)
  权益成份应确认的金额=41000-37228.16=3771.84(万元
  负债应分配的发行费用=15/(37228.16+3771.84)X37228.16=13.62(万元)
  权益应分配的发行费用=15-13.62=1.38(万元)
  借:银行存款 40985
     应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2785.46
    贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 40000
      资本公积 ——其他资本公积 3770.46



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mikeon88
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發表於 2018-8-25 17:24  資料 主頁 文集 私人訊息 
发行价格为41 000万元占現在母公司淨值比不可超過1/2
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