mikeon88
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轉投資的會計處理
From: mikeon
發表於 2012-6-23 02:41
A. 持股20%以上或有控制權,採權益法,
按比例認列被投資公司盈虧
資(+長)=債+值(損益(+投資收入))
權益法配息,視為投資收回 (而非股利收入)
資(+金-長)=債+值
收回現金,減掉長投,減到最後不會讓長投減到為負的,
因為被投資賺5元,配息3元,
賺5元,資(+5長)=債+值(損益(+5投資收入))
配息3元,資(+3金+(5-3)長)=債+值
B. 持股20%以下採成本法,認列持股跌價損失
又分為短期買賣的交易目的,以及非短期買賣的備供出售
a. 交易目的股價跌破成本:資(-長)=債+值(損益(-投資跌價損失))
股價回升則認列投資跌價損失回轉 (盈再表上簡稱投資回轉)
股價高於成本不計,因保守原則
永記(1726)1Q12淨利大增,從以往一季約賺1.5億元跳升到3.1億元,
因投資跌價損失回轉1.08億元,表示公司股票玩很大
b. 備供出售股價跌破成本:資(-長)=債+值(-淨值)
成本法配息
資(+金)=債+值(損益(+股利收入))
***********************
1. 權益法把轉投資視為母公司的一部份,認列盈虧。
成本法則只當作股票投資,才計股價。
2. 投資收入/股利收入屬同一科目,
包括權益法盈虧+成本法股息
不包括權益法配息、處分投資利得
3. 未上市櫃股票因無公平市價(FV),
採成本法,於收到現金股利時認列股利收入
4. 股票股利不算股利收入,收到時僅註記股數增加
5. 持有到期(通常指債券)不計股價漲跌
6. 賣出持股:資(+金-長)=債+值(損益(+處分投資利得))
From: htsai
Sent: Saturday, April 04, 2009 9:50 PM
請問中碳的轉投資United Steel Investment,
持股比例僅5%,為何卻是權益法 ?
From: weyzhiro
Sent: Saturday, April 04, 2009 10:40 PM
如果這家被投資公司的股權相當分散,
小股東眾多,持股雖不到20%,
但因為能夠重大影響經營政策、理財政策、股利政策,
還是得用權益法。
From: 蘇政謙
Sent: Monday, April 06, 2009 8:49 AM
也有可能是中鋼集團整體對這家公司持有達20%以上,
則中鋼集團旗下所有子公司對United Steel Investment
的持股都要使用權益法,
只是中碳僅持有5%
參閱:中壽2008年淨值劇減
股票越賠越有價值 ?
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