上述第二個問題『
年合併資產負債表當中之庫藏股票,單位是百萬且為負數,這裡代表的是公司股票的票面價值?還是公司收購庫藏股時所花費之成本?還是以股價估算出來的市值呢?』
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庫藏股買回"相關資訊如下:
庫藏股票的買回(Purchase of Treasury Stock) 庫藏股票的會計處理係採「成本法」(財務會計準則公報第30號)。 買回之股票應以購買價格作為入帳與評估之依據,並借記「庫藏股票」科目。 庫藏股票陸續出售時,不論售價為何,
貸方「庫藏股票」之科目,亦必須貸記原先之購買價格(成本)。 期末若有已買回且尚未出售之庫藏股票,將造成流通在外股數小於已發行之股數,此部份的差異正是庫藏股的期末股數,然而該部分庫藏股的購入總成本,期末必須列在資產負債表股東權益項下,作為繳納資本與保留盈餘總金額的減項。
如下範例:
不過台股盈再表應該要抓年資產負債表比較合理。
不過查到這裡產生兩個疑問:
1.中碳2009~2016歷年
股本都沒變化,也就是股數沒有變化,但是
年資產負債表庫藏股票這個項目卻每一年都有變動?
理論上公司買回或者售出庫藏股,股本不是應該會有變動嗎?
2.關於配息率%之計算,是否只應『庫藏股票』這個科目減項增加的情況才與股息相加之後去計算配息率?
例如:
中碳2012年之庫藏股票為-151到2013年
庫藏股票為-167,表示公司花了16(百萬)購買庫藏股。
而2015
年之庫藏股票為-142到2016年庫藏股票為-126,表示公司反而售出了庫藏股,股東權益增加了,但是應該無關於配息率%,因為售出庫藏股公司並未算入盈餘,也沒有配出來給股東。
不知道我這樣理解是否正確?
如下範例: