記得之前宥聰桑跟我講過，
藥廠為因應藥品專利權即將過期，
會再推出新藥，
成份略為修改，但藥效相仿。
醫師為了安全起見，
都還會沿用原藥廠的新藥，
所以藥品專利權懸崖的衝擊並不如想像中大。
不知上述說法是否正確 ？
尚祈醫界同學賜教，
謝謝

接觸過這個行業就知道這種問題要看健保局要不要付錢

關於英國公司為何財報會用USD表達，這是會計原則中"功能性貨幣"的概念，不確定之前有無同學分享過，有的話就麻煩大家包容一下吧。

原本台積電也想明年適用國際會計準則時，用美金編製財報，這樣張董就不需要時時向彭總裁表達對台幣匯率的關心，但在金管會的強力暗示下，台灣所有上市公司明年應該都會維持台幣財報，有興趣的同學可以參考以下新聞。


因應IFRS 產官學齊獻策 導入國際會計準則，企業最關心的功能性貨幣，省會計師公會辦研討解惑。【蔡淑芬】 2010/06/18 工商時報
我國企業在導入國際會計準則（IFRS）的過程中，爭議性最大的議題莫過於「功能性貨幣」，上市櫃公司常反應在遵循上倍感困擾。 台灣省會計師公會為了使企業導入IFRS更加順利，特地邀集了產、官、學界各方代表，共同探討企業界最關心的功能性貨幣問題，也讓即將在2013年正式採用IFRS的上市櫃公司，正視功能性貨幣可能引發的重大財稅差異。 功能性貨幣選擇成難題 金管會證期局主任秘書吳桂茂在研討會中，站在主管機關的立場表示，用新台幣作為財務報表的表達貨幣，對廣大投資人來說比較具有一致性，這也是金管會現行的政策立場。企業如何決定功能性貨幣及如何記帳，是會計處理上要解決的問題，而站在主管機關的立場，更關心「怎麼讓投資人看得懂企業的帳」，因此在金管會召開的IFRS專案小組會議上，已經有了共識，認為以新台幣作為財務報表的表達貨幣，是比較具有一致性的作法。 安永聯合會計師事務所會計師郭紹彬指出，功能性貨幣雖然公報裡有主要指標和次要指標，但單從指標很難判斷，且容易掉入量化指標的陷阱。即使公司多以美元進行交易，假設每賣出一項產品的目標是賺5元台幣，又把匯率風險納入考量加以避險，那麼公司真正所處的經濟環境，就未必是美元。雖然管理當局的判斷，並非IFRS公報中設定的指標，但在決定功能性貨幣時，還是可以考量管理當局的主張，如果公司的盈虧是用新台幣衡量，功能性貨幣還是可以沿用新台幣。 擔任研討會主持人的政治大學會計系教授鄭丁旺也認同，企業決定公司的功能性貨幣時，還是需要考量公司經營階層在衡量與轉換獲利時，究竟是用那種貨幣來計算。 賦稅署籲以新台幣記帳 不過，企業不只要為決定功能性貨幣傷腦筋，一旦使用外幣做為功能性貨幣，接下來還要面對財稅之間的申報差異。代表財政部出席的賦稅署科長陳柏誠表示，賦稅署認為應以新台幣為記帳單位，因為以國家稅收觀點來看，申報營所稅一律採用新台幣，繳稅才能有一致性的處理，同時符合商業會計法的規定。 但是陳柏誠也強調，這只是賦稅署初步的看法，以後會不會因應IFRS變革，還有待進一步蒐集其他國家的經驗。 與談人之一的宏達電特別助理林政寬也表示，針對未來適用IFRS的功能性貨幣問題，宏達電董事會曾有兩次的討論，在第二次董事會時，就已決定繼續採用新台幣而非美元做為功能性貨幣。 宏達電有共識採新台幣 林政寬解釋，雖然從IFRS決定功能性貨幣的主要及次要指標來看，外銷導向的宏達電，交易上使用很多外幣，但董事會經營團隊的方向很清楚，就是使用新台幣來衡量公司財務。因此宏達電在5月向金管會證期局報告時，就已確定採用「新台幣」為功能性貨幣。由於功能性貨幣對整個公司財務影響很大，林政寬建議企業應以最快的方式，先確定公司內部要以那一種幣別為功能性貨幣，才能執行導入IFRS的各項準備。 當天另一位業界代表華碩總稽核謝清（方方土）則表示，華碩有高比率的外銷，產品以美元計價，也採用美元或歐元收費，一開始雖然認定應該要改以美元當作功能性貨幣，但與會計師討論之後，又認為仍然有其他可能性，所以到目前為止，還沒有做出最後的確認。 謝清（方方土）也呼籲其他公司，對於IFRS的重大議題，要加緊腳步快點確認，也希望專業的會計師能給「苦難的業界」多給一些指教。 甲骨文公司首席財務顧問楊蓉真表示，從系統角度來看，公司若有轉換功能性貨幣的需求，將從2012年開始雙軌記帳，公司的資訊系統同時要有記載兩套帳、處理兩種幣別的能力。尤其若決定改變功能性貨幣，很有可能必須將會計系統整個重新轉換，是導入IFRS所有挑戰中的第一名，因此功能性貨幣的重大議題應該事先決定，才能留給系統夠長的時間因變。 台大會計系教授蔡彥卿透露，功能性貨幣是每次IFRS小組開會都缺乏共識的議題，而且從結果論來看，全世界的判斷也都不一致，讓導入IFRS公司覺得更無所適從。加上現在美元不再維持全球主導貨幣的優勢，全世界沒有單一貨幣主導、人民幣也正在抬頭，都讓功能性貨幣的問題更加複雜化。 蔡彥卿提醒，IFRS公報是有層次之分的，公司在導入IFRS時，請記得循序漸進，並且走過就要留下痕跡，公司的內部資料一定要加以「文件化」，將來財報判斷上才能有所依據。

http://www.deloitte.com/view/tc_TW/tw/fe2efad771ce4210VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm

2009.11.13 導入IFRS 功能性貨幣怎麼選

企業導入國際會計準則（IFRS），依會計準則公報（IAS）21規範，決定功能性貨幣為外幣而非新台幣，可能衍生一些稅務議題。

依商業會計法第7條之規定，商業應以國幣為記帳本位。台灣企業通常直接以新台幣為表達貨幣來編製法定財務報表，每一報導期間期末所有的非台幣交易事項依規定以新台幣再衡量，計算外幣未實現評價損益。然而這樣的作法不符合IAS 21規定。

依IFRS，所有包含在財務報告內之企業個體，不論是母公司或其國外營運機構，均須依IAS 21規定決定其功能性貨幣，而優先參考之指標有影響銷貨價格及銷貨成本所使用之貨幣。

因此，企業在導入IFRS時，以外銷為主或以外幣計價的企業，有可能需將其功能性貨幣調整為外幣，例如美元。每一報導期間期末所有的非功能性貨幣交易事項，依IAS 21之規定再衡量為功能性貨幣，計算外幣未實現評價損益。

依我國現行營利事業所得稅查核準則29條及98條，外幣未實現之評價損益不得列計損失或免列入當年之收益，至於功能性貨幣換算為表達貨幣之兌換差額不列入損益計算。但我國所得稅法第21條規定記帳本位應以新台幣為主，如因業務需要而以外幣記帳，仍應將外幣折合成新台幣申報營所稅。

我國企業導入IFRS後，以國幣為記帳本位規定若不會配合修改，選擇外幣為功能性貨幣記帳的企業，在依IAS 21編製財務報表時，以新台幣為交易的項目，必須先依功能性貨幣衡量，計算外幣評價損益，嗣後再依IAS 21規定，以財務狀況表日的收盤匯率或交易日的匯率，轉換為新台幣財務報表數字，如此產生的財務報表將與自始至終以新台幣為原始記帳幣別者有匯率上的差異。

有些公司的會計系統可允許以外幣及新台幣同時記帳，企業可能傾向選擇對自己較有利的結果來申報營所稅。

若稅務機關允許企業以外幣編製的財務報表作為營所稅申報基礎，對於費用認列追溯到原始新台幣金額的憑證，將如何調整兌換差額？

若商業會計法及所得稅法不配合導入IFRS及時修改，則未分配盈餘稅及稅額扣抵比率計算，勢將參照商業會計法而非IFRS，將增加企業編製財務報表之負擔；如配合IFRS導入時程修改，則企業應評估外幣功能性貨幣開始採用對其稅務之影響，如稅額扣抵比率及94年度以後未分配盈餘稅之影響。

尚未導入IFRS之加拿大，其稅法本就允許符合一定條件之企業申報營所稅之基礎為外幣，而已導入IFRS的澳大利亞及新加坡皆允許企業使用依財務報告準則所選擇之功能性貨幣計算所得稅。

以新加坡為例，在導入IFRS的同時，該國稅法亦配合修改，允許企業以非新加坡幣的功能性貨幣計算課稅所得，再乘以所得稅率及年度平均匯率以得出新加坡幣的應納或應退稅額。因遵循財務報告準則而變更功能性貨幣時所造成之兌換損益則不列入課稅所得或可扣抵之損失。

新加坡作法使得稅法與財務會計的處理更為一致，以減少財稅差異調整，值得我國借鏡參考。

【2009.11.13/經濟日報/A21版/作者：郭雨萍、李嘉雯分別是勤業眾信會計師事務所會計師及經理】

最後更新  2009年11月13日