標題: 轉投資的會計處理
mikeon88
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發表於 2012-6-23 02:41  資料 主頁 文集 私人訊息 
轉投資的會計處理
http://mikeon88.blogspot.tw/2009/04/blog-post_04.html


轉投資的會計處理
From: mikeon
發表於 2012-6-23 02:41

A. 持股20%以上或有控制權,採權益法,
按比例認列被投資公司盈虧
資(+長)=債+值(損益(+投資收入))

被投資公司配息,視為投資收回 (而非股利收入)
資(+金-長)=債+值


B. 持股20%以下採成本法,認列持股跌價損失
又分為短期買賣的交易目的,以及非短期買賣的備供出售

a. 交易目的股價跌破成本:資(-長)=債+值(損益(-投資跌價損失))
股價回升則認列投資跌價損失回轉 (盈再表上簡稱投資回轉)
股價高於成本不計,因保守原則

永記(1726)1Q12淨利大增,從以往一季約賺1.5億元跳升到3.1億元,
因投資跌價損失回轉1.08億元,表示公司股票玩很大




b. 備供出售股價跌破成本:資(-長)=債+值(-淨值減項)

被投資公司配息資(+金)=債+值(損益(+股利收入))



***********************

1. 權益法把轉投資視為母公司的一部份,認列盈虧。
成本法則只當作股票投資,才計股價。

2. 投資收入/股利收入屬同一科目,
包括權益法盈虧+成本法股息
不包括權益法配息、處分投資利得

3. 未上市櫃股票因無公平市價(FV),
採成本法,於收到現金股利時認列股利收入

4. 股票股利不算股利收入,收到時僅註記股數增加
5. 持有到期(通常指債券)不計股價漲跌
6. 賣出持股:資(+金-長)=債+值(損益(+處分投資利得))


From: htsai
Sent: Saturday, April 04, 2009 9:50 PM

請問中碳的轉投資United Steel Investment,
持股比例僅5%,為何卻是權益法 ?


From: weyzhiro
Sent: Saturday, April 04, 2009 10:40 PM

如果這家被投資公司的股權相當分散,
小股東眾多,持股雖不到20%,
但因為能夠重大影響經營政策、理財政策、股利政策,
還是得用權益法。


From: 蘇政謙
Sent: Monday, April 06, 2009 8:49 AM

也有可能是中鋼集團整體對這家公司持有達20%以上,
則中鋼集團旗下所有子公司對United Steel Investment
的持股都要使用權益法,
只是中碳僅持有5%


參閱
中壽2008年淨值劇減
股票越賠越有價值 ?

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mikeon88
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發表於 2012-7-1 15:29  資料 主頁 文集 私人訊息 
From: Perry Kuo
Sent: Sunday, July 01, 2012 2:17 PM

Dear Mikeon 桑,
關於轉投資的會計處理 --
印象裡,在前一版還有一個分類是"持股>50%編合併報表."
[問題]這個類別還在嗎?還是併入"持股20%以上或有控制權,採權益法,按持股比例認列被投資公司虧損"呢?

謝謝指導.
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發表於 2012-7-1 15:30  資料 主頁 文集 私人訊息 
Dear     Perry      桑:

這是說法的問題

在非合併報表裡,持股20%以上(含50%以上)按權益法編列
在合併報表, 50%以上編入合併報表,20%以上50%以下用權益法編列
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mikeon88
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發表於 2012-7-1 16:04  資料 主頁 文集 私人訊息 
From: Perry Kuo
Sent: Sunday, July 01, 2012 3:55 PM

Dear Mikeon 桑,
再請教一個小問題 --
[問題]"持股20%以下採成本法,認列持股跌價損失."的原則是否在合併報表及非合併報表皆適用?還是兩者在處理方式上不同?


謝謝指導.
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mikeon88
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皆適用
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